+(47) 23 89 88 63
W Norwegii istnieją istotne różnice w opodatkowaniu inwestycji, które zależą od formy, w jakiej są one dokonywane – jako osoba prywatna lub za pośrednictwem spółki holdingowej (Holdingselskap). Przykładowo, stawka podatku od dochodu z akcji wynosi aż 37,84% dla osób fizycznych, podczas gdy ten sam dochód jest generalnie zwolniony z podatku w przypadku spółki akcyjnej — Aksjeselskap (AS) z ograniczoną odpowiedzialnością.
Metoda zwolnienia podatkowego pozwala na odroczenie podatku od dochodów z udziałów, jeśli są one inwestowane za pośrednictwem własnych spółek holdingowych, do momentu ich wykorzystania do celów prywatnych.
Własność prywatna — Privat eierskap
Dochód z prywatnych akcji, zysków z udziałów (Gevinst) i dywidend (Utbytte) podlega opodatkowaniu stawką 37,84% (model akcjonariusza). Stawkę tę można obniżyć dzięki tzw. odliczeniu osłonowemu, które zmniejsza dochód z akcji podlegający opodatkowaniu.
Przeczytaj także: KTO W NORWEGII ODPOWIADA ZA „DŁUGI GOSPODARSTWA DOMOWEGO” W MAŁŻEŃSTWIE?
Zabezpieczenie przysługuje właścicielowi udziału na dzień 31 grudnia i jest obliczane na podstawie wartości początkowej, powiększonej o niewykorzystane zabezpieczenia z lat ubiegłych, pomnożonej przez stopę zabezpieczenia (3,2% na rok 2023).
W przypadku funduszy papierów wartościowych (Fond) i rachunków funduszy, od 1 stycznia stosuje się zasadę 80/20 do obliczania udziału w akcjach na potrzeby odliczeń ochronnych. Inne dochody kapitałowe, takie jak dochody z odsetek (Rentegevinst) , są opodatkowane stawką 22%.
Korzystanie ze spółki holdingowej — Holdingselskap
Dochód z akcji jest zazwyczaj wolny od podatku w przypadku spółki akcyjnej (AS) – holdingowej, co nazywa się "metodą zwolnienia podatkowego". Zwolnienie to obejmuje głównie dochody ze spółek, udziałów w funduszach inwestycyjnych, świadectw udziałowych i spółdzielni na terenie Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) i Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu (EFTA). Dywidendy z akcji są opodatkowane niską stawką 0,66%, ale są całkowicie zwolnione z podatku, jeśli spółka zewnętrzna posiada ponad 90% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę.
Przeczytaj także: KLASA ŚREDNIA „MOTOREM” WZROSTU GOSPODARCZEGO
Dochody z inwestycji poza EOG (zyski i dywidendy) nie są objęte metodą zwolnienia podatkowego i podlegają opodatkowaniu stawką 22%. To samo dotyczy przychodów odsetkowych z lokat bankowych oraz funduszy, niezależnie od lokalizacji siedziby.
Korzystanie ze spółki holdingowej może zwiększyć zwrot z inwestycji, ponieważ pozwala na reinwestowanie niemal całego dochodu z akcji bez opodatkowania, jeśli inwestycja spełnia kryteria metody zwolnienia podatkowego (Fritaksmetoden). W przeciwnym razie, inwestowanie za pośrednictwem spółki holdingowej może zwiększyć podatek od zwrotu.
Fundusz papierów wartościowych
Zyski i dywidendy z funduszy podlegają opodatkowaniu zgodnie z udziałem w funduszu, a akcjonariat jest oceniany corocznie 1 stycznia.
Zasada — Pareto w strukturze 80/20:
• Jeżeli udział w kapitale funduszu wynosi powyżej 80%, zyski i dywidendy są opodatkowane jak dochody z akcji: 37,84% dla osób fizycznych i 0–0,66% dla spółek holdingowych.
• Jeśli udział wynosi poniżej 20%, zyski i dywidendy są opodatkowane jak dochody odsetkowe (22% zarówno dla osób prywatnych, jak i dla firm).
• Gdy udział wynosi od 20% do 80%, zyski i dywidendy są opodatkowane proporcjonalnie jako akcje i dochody z odsetek.
Przeczytaj także: GIEŁDA W OSLO, GWIAZDA NAJBARDZIEJ DOCHODOWYCH INWESTYCJI
Korzystniejsze jest posiadanie środków w formie akumulacyjnych funduszy prywatnych niż funduszy wypłacających dywidendy, ponieważ wypłata dywidend powoduje ciągłe opodatkowanie, co obniża płynność przy reinwestycji.
Aby uniknąć uruchamiania podatku przy wymianie funduszy jako osoba prywatna, można skorzystać z lokaty w formie spółki AS, rozwiązania — AKSJESPAREKONTO (AKS) lub konta funduszu w funduszu emerytalnym — INDIVIDUELL PENSJON SPARING (IPS).
Indywidualne Konto Oszczędnościowo-Emerytalne (IPS)
IPS zapewnia osobie prywatnej ulgę podatkową od rocznych oszczędności do 15 000 NOK, a odliczenie wynosi 22% kwoty oszczędności, do 3300 NOK rocznie. Dzięki IPS można reinwestować fundusze udziałowe, kombinowane i obligacyjne bez podatku. Wypłaty są opodatkowane jako dochód odsetkowy (22%), niezależnie od posiadanych udziałów. Warto jednak pamiętać, że wszystkie oszczędności na kontach IPS są „zablokowane” i można je wypłacać dopiero po ukończeniu 62. roku życia, a następnie stopniowo do ukończenia co najmniej 80. roku życia.
Konto oszczędnościowe — Aksjeparekonto (AKS)
Dzięki posiadaniu konta Aksjeparekonto (AKS), osoba prywatna może kupować i sprzedawać fundusze posiadające ponad 80% udziałów na terenie EOG oraz akcje notowane na giełdzie, bez podatku. Dywidendy również są wolne od podatku. Konto AKS oferuje te same korzyści co spółka holdingowa, ale fundusz lub firma muszą mieć siedzibę na terenie EOG. Podatek jest płacony dopiero przy wypłacie zysku lub dywidendy z AKS, która jest opodatkowana stawką 37,84%.
Przeniesienie bezpośrednio posiadanych środków lub udziałów do AKS powoduje powstanie zobowiązania podatkowego.
Przeczytaj także: TE ODLICZENIA I ULGI, MOŻESZ UWZGLĘDNIĆ W SWOIM ZEZNANIU PODATKOWYM W NORWEGII
Podatek majątkowy — Formueskatt
Jako osoba prywatna otrzymujesz 20% rabatu z wyceny wartości aktywów udziałów i faktycznego udziału w funduszu/ASK/rachunku funduszu. IPS jest zwolniony z podatku majątkowego.
Konto z funduszami IPS
Na rachunku funduszy zarówno osoby prywatne, jak i firmy mogą kupować i sprzedawać fundusze udziałowe, odsetkowe i kombinowane bez podatku. Podobnie jak w przypadku AKS, zobowiązania podatkowe powstają dopiero w momencie wypłaty lub zamknięcia konta. Wypłaty są proporcjonalnie dzielone na dochody z akcji i dochody z odsetek (patrz zasada 80/20), w oparciu o średni roczny udział akcji na dzień 1 stycznia.
Korzystanie z AS
Model akcjonariusza nie jest ograniczony geograficznie, ale metoda zwolnienia podatkowego nie ma zastosowania do inwestycji poza EOG. Inwestycje w spółki i udziały w funduszach spoza EOG mogą być wolne od podatku w przypadku reinwestycji oraz wypłaty z rachunku funduszu, ale zyski z bezpośredniej własności takich aktywów w AS są opodatkowane stawką 22%.
Przeczytaj także: PODATEK NORWEGII: JAK SKORYGOWAĆ DEKLARACJĘ?
Korzystanie ze spółki holdingowej jest szczególnie istotne w przypadku inwestycji w akcje i fundusze wspólnego inwestowania, natomiast inwestycje odsetkowe powinny być dokonywane prywatnie, aby uniknąć podwójnego opodatkowania (22% podatku w AS + 37,84% podatku od dywidendy prywatnie).
Powyższa treść została przygotowana przez doradców finansowych i majątkowych w SJØLYST INVESTORS AS i B2 CAPITAL AS i ma wyłącznie charakter informacji ogólnych. Nie jest ona wyczerpująca i nie zastępuje indywidualnej porady. Zalecamy rozważenie konkretnych kwestii w konsultacji bezpośrednio z tymi firmami, prawnikiem lub doradcą podatkowym.
